Premieaftrek
De premie voor een lijfrenteverzekering is, onder bepaalde voorwaarden, aftrekbaar. De betaalde premie komt dan in mindering op het belastbaar inkomen in box 1. Tevens is het opgebouwde kapitaal vrijgesteld van de vermogensrendementsheffing. Daartegenover staat dat de uitkeringen te zijner tijd worden belast.
Uitgave voor inkomensvoorziening
De lijfrentepremie is aftrekbaar als deze is aan te merken als een uitgave voor een inkomensvoorziening. Wat een uitgave voor een inkomensvoorziening is, is in de wet vastgelegd. Er zijn drie soorten:
- Premies voor lijfrenten die dienen voor compensatie van het pensioentekort;
- Premies voor lijfrenten waarbij de uitkering is bestemd voor meerderjarige invalide (klein)kinderen;
- Premies voor uitkeringen als gevolg van ziekte, ongeval of invaliditeit.
Met betrekking tot lijfrenten die dienen voor compensatie van het pensioentekort zijn er voorwaarden verbonden aan de uitkering, om voor premieaftrek in aanmerking te komen. Dit betreft fiscaal gefacilieerde lijfrentes.
De volgende lijfrenteverzekeringen behoren tot de fiscaal gefacilieerde lijfrentes:
Premieaftrek beperkt
De premies voor lijfrentes ter compensatie van een pensioentekort zijn in beperkte mate aftrekbaar. Het deel van de premie wat aftrekbaar is, is afhankelijk van iemands individuele situatie. Met name de reeds getroffen voorzieningen zijn hierbij van belang.
Om te bepalen welk deel van de premie exact aftrekbaar is dient een jaarruimte berekening gemaakt te worden. De jaarruimte zal jaarlijks berekend moeten worden.
Eventueel komen in eerdere jaren reeds betaalde premies eveneens in aanmerking voor aftrek. Of dat zo is, wordt bepaald door de reserveringsruimte.
De premies voor lijfrentes bestemd voor meerderjarige invalide (klein)kinderen en de premies voor uitkeringen als gevolg van ziekte, ongeval of invaliditeit zijn onbeperkt aftrekbaar.