Jaarruimte

De jaarruimte bepaalt welk deel van de premie voor lijfrentes ter compensatie van het pensioentekort aftrekbaar is. Voor de berekening van de jaarruimte wordt gebruik gemaakt van de volgende formule:

17% x premiegrondslag – F – 7,5 x A

Premiegrondslag

Tot de premiegrondslag worden de volgende inkomens gerekend:

• Winst uit onderneming (voor toe-/afname oudedagsreserve en ondernemersaftrek)
• Belastbaar loon
• Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
• Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen

Op het totaal van deze bedragen wordt de wettelijke AOW-franchise in mindering gebracht. Voor 2007 is de franchise € 10.990. De franchise wordt jaarlijks door de wetgever bepaald.

De premiegrondslag is maximaal € 150.957. Ook dit bedrag geldt voor 2007.

Dotatie FOR

De F in de formule staat voor de dotatie aan de FOR. FOR is de fiscale oudedagsreserve van ondernemers. Om exact te zijn is F het (positieve) verschil tussen de stand van de FOR aan het eind van het jaar en het begin van het jaar.
De dotatie van de FOR wordt in mindering gebracht omdat er vanuit wordt gegaan dat de ondernemer dit bedrag op deze manier al heeft gebruikt voor zijn oude dag.

Factor A

De A in de formule staat voor factor A. Ook wel bekend als Pensioen Aangroei. Met andere woorden de pensioenopbouw via de werkgever. Het pensioenfonds levert elk jaar een overzicht waarop de factor A vermeld staat.

Uiteraard kan de factor A ook berekend worden. Het voert alleen te ver om de verschillende berekeningen behorend bij verschillende pensioenopbouwsystemen hier toe te lichten.

Overig

Spaarloonbedragen die in de pensioenregeling worden gestort zijn niet opgenomen in de formule maar worden door de belastingdienst eveneens in mindering gebracht op de jaarruimte.